====CUENTAS POR COBRAR====
|logo; ^ CUENTAS POR COBRAR |INFORMACIÓN DOCUMENTAL |
|::: |::: |CÓDIGO: P01 PG 31 |
|::: |::: |VERSIÓN: 1 |
|::: |::: |VIGENCIA: 7/1/2020 |
=====FORMATOS APLICABLES=====
**{{:operativo:31_40-47_cuentas_por_cobrar.xlsx|FORMATOS 40-47 CUENTAS POR COBRAR }}**
Los formatos corresponden a los siguientes:
* Formato 40 **Expectativa**
* Formato 41 **Integridad en la cartera**
* Formato 42 **Análisis de cartera**
* Formato 43 **Confirmacion de clientes**
* Formato 44 **Corte cuentas por cobrar**
* Formato 45 **Deterioro de cartera**
* Formato 46 **Control Interno Cartera - Diseño y Eficacia Operativa**
* Formato 47 **Matriz de evaluación de controles**
.
=====RESUMEN DE GESTIÓN=====
=====ACTIVIDADES PROGRAMADAS=====
===PROCEDIMIENTOS ANALITICOS===
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===LISTADOS===
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===DETERIORO DE CARTERA===
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===EXISTENCIA DE CUENTAS POR COBRAR PRECISION===
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===CORTE===
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===GARANTIA===
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===COMPONENTES Y PARTES RELACIONADAS===
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===CONVERSION===
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===CLASIFICACION===
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===POLITICAS CONTABLES===
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===PRESENTACION Y REVELACION===
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===ESTIMACIONES===
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===SESGO DE LA ADMINISTRACION===
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===TERMINACION DEL PLAN DE AUDITORIA===
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=====ACTIVIDADES EJECUTADAS=====
===PROCEDIMIENTOS ANALITICOS===
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===LISTADOS===
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===DETERIORO DE CARTERA===
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===EXISTENCIA DE CUENTAS POR COBRAR PRECISION===
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===CORTE===
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===GARANTIA===
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===COMPONENTES Y PARTES RELACIONADAS===
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===CONVERSION===
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===CLASIFICACION===
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===POLITICAS CONTABLES===
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===PRESENTACION Y REVELACION===
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===ESTIMACIONES===
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===SESGO DE LA ADMINISTRACION===
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CUENTAS POR COBRAR
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^ OBLIGACIONES FISCALES Y PROCESOS ^ REFERENCIA A P/T - NOTA ^
| Aseveración aplicable(1): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Desarrollar y documentar expectativas para los saldos de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio con base a la información obtenida a partir del entendimiento de la entidad. | |
| 2. Investigar cambios y tendencias significativas en Saldos de cuentas por cobrar | |
| 3. Investigar cambios y tendencias significativas en Cuentas por cobrar comerciales. | |
| 4. Investigar cambios y tendencias significativas en Otras cuentas por cobrar. | |
| 5. Investigar cambios y tendencias significativas en Antigüedad de cuentas por cobrar por cliente. | |
| 6. Investigar cambios y tendencias significativas en Cantidad de días para cuentas por cobrar. | |
| Aseveración aplicable(2): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Obtener un listado detallado de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio Comprobar la exactitud aritmética y conciliar con el saldo del libro mayor general. | |
| 2. Obtener un listado detallado de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio Verificar nombres e importes con el libro auxiliar. | |
| 3. Obtener un listado detallado de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio Revisar la composición de los saldos de los libros auxiliares y buscar elementos inusuales (por ej. importes en dólares, pagos no aplicados, nombres de entidades inusuales, partes relacionadas desconocidas, proveedores extranjeros, etc.). | |
| 4. Obtener un listado detallado de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio Consultar al personal involucrado en cuentas por cobrar sobre instancias donde a un cliente se le dio tratamiento preferencial, condiciones de venta que hayan sido modificadas, partes relacionadas o límites de crédito interno que hayan sido excedidos en forma significativa. | |
| Aseveración aplicable(3): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Asegurarse de que la estimación del deterioro de la cartera se encuentre relacionada con cuentas específicas y que la misma sea adecuada: Revisar el saldo de comprobación para las cuentas por cobrar y compararlo con el ejercicio anterior. | |
| 2. Asegurarse que la estimación del deterioro de la cartera se encuentre relacionada con cuentas específicas y que la misma sea adecuada:
| |
| 3. Revisar las políticas de crédito y de cobro de la entidad y consultar si ha habido cambios con relación al ejercicio anterior. | |
| 4 . Revisar los pagos recibidos con posterioridad al cierre del ejercicio (si es posible, obtener un saldo de comprobación anticuado a la fecha de cierre del ejercicio incluyendo los cobros posteriores). | |
| 5. Revisión de Metodología empleada para la preparación de la estimación de deterioro de la cartera. | |
| 6. Revisión de Cualquier análisis o presunción usada en la preparación de la estimación. | |
| 7. Revisión de Cualquier cambio en las presunciones o en la metodología empleada para el cálculo de estimaciones/previsiones. | |
| 8. Conciliar los gastos relacionados con deudas incobrables con la documentación de respaldo y verificar la adecuada aprobación de los registros contables por parte de la administración. | |
| 9. Discutir con la gerencia las presunciones clave usadas en la preparación del deterioro y/o castigo de la cartera y la experiencia con la previsión del ejercicio anterior al ser comparada con las cobranzas de este ejercicio. Documentar los resultados de la conversación, incluyendo quién se entrevistó y la fecha. | |
| Aseveración aplicable(4): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Determinar los saldos de cuentas por cobrar para realizar el proceso de confirmación o si sería suficiente la ejecución de procedimientos alternativos. Considerando el Origen y composición de las cuentas por cobrar. | |
| 2. Determinar los saldos de cuentas por cobrar para realizar el proceso de confirmación o si sería suficiente la ejecución de procedimientos alternativos. Considerando los Saldos significativos. | |
| 3. Determinar los saldos de cuentas por cobrar para realizar el proceso de confirmación o si sería suficiente la ejecución de procedimientos alternativos. Considerando las Partes relacionadas. | |
| 4. Determinar los saldos de cuentas por cobrar para realizar el proceso de confirmación o si sería suficiente la ejecución de procedimientos alternativos. Considerando el Porcentaje de respuesta de confirmaciones anteriores | |
| 5. Determinar los saldos de cuentas por cobrar para realizar el proceso de confirmación o si sería suficiente la ejecución de procedimientos alternativos. Considerando el Lapso comprendido entre el cierre del ejercicio y la fecha de visita de cierre. | |
| 6. Cuando deban enviarse confirmaciones diligenciar el formato establecido para este proceso, el cual debe ser firmado por parte de la persona adecuada de la entidad. | |
| 7. Confirmaciones poco probables de ser efectivas: Seleccionar una muestra de saldos de cuentas por cobrar, incluyendo los elementos grandes o inusuales. | |
| 8. Confirmaciones poco probables de ser efectivas: Documentar cómo se seleccionó la muestra de cuentas por cobrar (por ej. con base al juicio profesional o usando el muestreo estadístico). Esto debería incluir el porcentaje deseado de cobertura (a juicio profesional), el punto inicial y los intervalos (muestreo estadístico), etc. | |
| 9. Alternativa a la confirmación: Obtener una lista de los cobros (incluyendo el nombre del cliente, la fecha de la factura, número de factura y valor de la factura) desde la fecha de cierre del ejercicio hasta la fecha de la visita de auditoría. Obtener una lista actualizada de cuentas por cobrar que contenga aquellas facturas que hayan sido abonadas o canceladas desde el cierre del ejercicio Confirmar la exactitud de la lista actualizada de cuentas por cobrar mediante la comparación de los cobros posteriores con la lista original de cuentas al cierre del ejercicio que aparecen como cobradas con posterioridad al cierre. Revisar la antigüedad de las cuentas por cobrar y consultar acerca de los cobros realizados a estas al cierre del ejercicio, y la provisión de deterioro para cuentas de difícil cobro con la gerencia.
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| 10. Resumir los resultados e investigar las diferencias evaluando la documentación de respaldo y haciendo consultas. | |
| Aseveración aplicable(5): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Documentar: Los procedimientos de corte de la entidad. | |
| 2. Documentar: Procedimientos de auditoría ejecutados para asegurarse de que las operaciones de cuentas por cobrar hayan sido registradas en el período apropiado. | |
| Aseveración aplicable(6): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Consultar si las cuentas por cobrar han sido asignadas o prendadas como garantía. | |
| Aseveración aplicable(7): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Documentar las operaciones y los saldos al cierre con empresas del grupo o partes relacionadas. (Revisar el libro auxiliar con el detalle de cuentas por cobrar para asegurarse de que todas las partes relacionadas hayan sido identificadas.) | |
| Aseveración aplicable(8): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Asegurarse de que las cuentas por cobrar registradas en una moneda extranjera hayan sido convertidas en base a la cotización adecuada al cierre del ejercicio. | |
| Aseveración aplicable(9): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Investigar los saldos acreedores materiales en las cuentas por cobrar. Considerar la confirmación y reclasificación para las cuentas por pagar. | |
| Aseveración aplicable(10): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Asegurarse de que las políticas contables de la entidad sean apropiadas y sean aplicadas en forma consistente. | |
| Aseveración aplicable(11): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Asegurarse de que los estados financieros contengan todas las revelaciones relevantes requeridas por el marco de informes financieros apropiado y aplicable a la entidad. | |
| Aseveración aplicable(12): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Para esta área del estado financiero, identifique estimaciones, prestaciones, devengos, pagos anticipados y otras provisiones que se encuentren basadas más en técnicas de estimación, que en información concreta: Evaluar el rango potencial de los posibles resultados para el proceso de estimación del valor. | |
| 2. Para esta área del estado financiero, identifique estimaciones, prestaciones, devengos, pagos anticipados y otras provisiones que se encuentren basadas más en técnicas de estimación, que en información concreta: Cuando la variación potencial del valor usado por la entidad para cuantificar el rubro excede el valor según se cuantificó en la documentación para la materialidad, complete la Hoja de trabajo - Estimaciones contables (incluyendo valor razonable) - Formulario y documente la evaluación de la estimación. | |
| Aseveración aplicable(13): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | |
| 1. Revisar la Hoja de trabajo, Sesgo de la administración relacionado a las provisiones, estimaciones, prestaciones y devengos realizados en períodos anteriores para esta área de los estados financieros y actualizar para los resultados obtenidos en el período actual. | |
| 2. Considerar los resultados a la fecha por individuo y departamento para identificar cualquier indicio de sesgo en el cálculo de las provisiones, estimaciones, provisiones y devengamientos. | |
| 3. Por referencia al individuo responsable de su cálculo y departamento agregar a la Hoja de trabajo Sesgo de la administración (o documento equivalente) provisiones, estimados, prestaciones y devengos relevantes a esta área del estado financiero derivado en este período que están por encima del umbral incluido en la documentación de materialidad. | |
| 4. Evaluar la materialidad potencial de los efectos de cualquier sesgo identificado. | |
| 5. Determinar las respuestas necesarias para los indicadores de sesgo, incluyendo la comunicación con los encargados de la dirección de la empresa y la aplicación de procedimientos de auditoría adicionales. | |
| 1. Se utilizó un nivel apropiado de escepticismo profesional en la evaluación de la evidencia obtenida para la auditoría. | |
| 2. Las declaraciones incorrectas identificadas (excepto aquellas consideradas triviales) han sido documentadas en carta a la gerencia y/o planillas de ajustes | |
| 3, Los nuevos factores de riesgo identificados (y la revisión de las evaluaciones de los riesgos existentes) fueron documentados, evaluados (por ejemplo, en el Informe de riesgos o equivalente) y fueron tratados mediante los procedimientos ejecutados arriba. | |
~~DISCUSSION~~