====INGRESOS OPERACIONALES==== | logo; ^ INGRESOS OPERACIONALES | INFORMACIÓN DOCUMENTAL | | ::: | ::: |CÓDIGO: P01 PG 36 | | ::: | ::: |VERSIÓN: 1 | | ::: | ::: |VIGENCIA: 7/1/2020 | =====FORMATOS APLICABLES===== **{{:operativo:36_62-71_ingresos_operacionales.xlsx|FORMATOS 62-71 INGRESOS OPERACIONALES }}** Los formatos corresponden a los siguientes: * Formato 62 **Analítica** * Formato 63 **Integridad** * Formato 64 **Muestreo Integridad** * Formato 65 **Consecutivos** * Formato 66 **Roll Forward** * Formato 67 **Corte de operaciones** * Formato 68 **Controles (diseño y eficacia)** * Formato 69 **Muestra Control Interno** * Formato 70 **Matriz de evaluación de controles** * Formato 71 **Análisis del Margen Bruto** . =====RESUMEN DE GESTIÓN===== =====ACTIVIDADES PROGRAMADAS===== ===PROCEDIMIENTOS ANALITICOS=== {{dolist>&status=UNDONE&user=procedimientos_analiticos}} ===COMPOSICION DE INGRESO=== {{dolist>&status=UNDONE&user=composicion_de_ingreso}} ===INGRESOS INTEGRIDAD=== {{dolist>&status=UNDONE&user=ingresos_integridad}} ===INGRESOS EXISTENCIA Y EXACTITUD=== {{dolist>&status=UNDONE&user=ingresos_existencia_y_exactitud}} ===TRANSACCIONES NO MONETARIAS=== {{dolist>&status=UNDONE&user=transacciones_no_monetarias}} ===DEVOLUCION DE VENTAS=== {{dolist>&status=UNDONE&user=devolucion_de_ventas}} ===DIARIO DE VENTAS=== {{dolist>&status=UNDONE&user=diario_de_ventas}} ===INGRESOS CORTE=== {{dolist>&status=UNDONE&user=ingresos_corte}} ===COMPONENTES Y PARTES RELACIONADAS=== {{dolist>&status=UNDONE&user=componentes_y_partes_relacionadas}} ===CONVERSION=== {{dolist>&status=UNDONE&user=conversion}} ===POLITICAS CONTABLES=== {{dolist>&status=UNDONE&user=politicas_contables}} ===PRESENTACION Y REVELACION=== {{dolist>&status=UNDONE&user=presentacion_y_revelacion}} ===ESTIMACIONES=== {{dolist>&status=UNDONE&user=estimaciones}} ===SESGO DE LA ADMINISTRACION=== {{dolist>&status=UNDONE&user=sesgo_de_la_administracion}} ===EXPERTOS DESIGNADOS POR LA ENTIDAD=== {{dolist>&status=UNDONE&user=expertos_designados_por_la_entidad}} ===EVALUACION DEL TRABAJO DEL EXPERTO DESIGNADO POR LA ENTIDAD=== {{dolist>&status=UNDONE&user=evaluacion_del_trabajo_del_experto_designado_por_la_entidad}} ===CONTROL INTERNO PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO=== {{dolist>&status=UNDONE&user=control_interno_pruebas_de_cumplimiento}} ===TERMINACION DEL PLAN DE AUDITORIA=== {{dolist>&status=UNDONE&user=terminacion_del_plan_de_auditoria}} =====ACTIVIDADES EJECUTADAS===== ===PROCEDIMIENTOS ANALITICOS=== {{dolist>&status=DONE&user=procedimientos_analiticos}} ===COMPOSICION DE INGRESO=== {{dolist>&status=DONE&user=composicion_de_ingreso}} ===INGRESOS INTEGRIDAD=== {{dolist>&status=DONE&user=ingresos_integridad}} ===INGRESOS EXISTENCIA Y EXACTITUD=== {{dolist>&status=DONE&user=ingresos_existencia_y_exactitud}} ===TRANSACCIONES NO MONETARIAS=== {{dolist>&status=DONE&user=transacciones_no_monetarias}} ===DEVOLUCION DE VENTAS=== {{dolist>&status=DONE&user=devolucion_de_ventas}} ===DIARIO DE VENTAS=== {{dolist>&status=DONE&user=diario_de_ventas}} ===INGRESOS CORTE=== {{dolist>&status=DONE&user=ingresos_corte}} ===COMPONENTES Y PARTES RELACIONADAS=== {{dolist>&status=DONE&user=componentes_y_partes_relacionadas}} ===CONVERSION=== {{dolist>&status=DONE&user=conversion}} ===POLITICAS CONTABLES=== {{dolist>&status=DONE&user=politicas_contables}} ===PRESENTACION Y REVELACION=== {{dolist>&status=DONE&user=presentacion_y_revelacion}} ===ESTIMACIONES=== {{dolist>&status=DONE&user=estimaciones}} ===SESGO DE LA ADMINISTRACION=== {{dolist>&status=DONE&user=sesgo_de_la_administracion}} ===EXPERTOS DESIGNADOS POR LA ENTIDAD=== {{dolist>&status=DONE&user=expertos_designados_por_la_entidad}} ===EVALUACION DEL TRABAJO DEL EXPERTO DESIGNADO POR LA ENTIDAD=== {{dolist>&status=DONE&user=evaluacion_del_trabajo_del_experto_designado_por_la_entidad}} ===CONTROL INTERNO PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO=== {{dolist>&status=DONE&user=control_interno_pruebas_de_cumplimiento}} ===TERMINACION DEL PLAN DE AUDITORIA=== {{dolist>&status=DONE&user=terminacion_del_plan_de_auditoria}} |{{tag>NOMBRE INGRESOS_OPERACIONALES}}| |{{tag>CÓDIGO: PO1_PG36}}| |{{tag>VERSIÓN:1}}| |{{tag>VIGENCIA:07-01-2020}}| ^ OBLIGACIONES FISCALES Y PROCESOS ^ REFERENCIA A P/T - NOTA ^ | Aseveración aplicable(1): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Desarrollar y documentar expectativas para los niveles del inventario al cierre del ejercicio en base a la información obtenida a partir del entendimiento de la entidad. | | | 2. Investigar cambios o tendencias significativas en las tendencias de la industria, la rentabilidad, el impacto de nuevas tecnologías o nuevos competidores, etc. que pudiesen tener un impacto sobre los ingresos. | | | 3. Investigar cambios o tendencias significativas en totales de ventas con ejercicios anteriores. | | | 4. Razones, tasas, proporciones y porcentajes: La razón de devoluciones de ventas y prestaciones a las ventas totales a períodos anteriores. | | | 5. Obtener explicaciones y documentar los hallazgos sobre cambios significativos o inusuales o inesperados entre el año actual y el año anterior, contra presupuestos, etc. en cuanto a: Volumen de productos vendidos (unidades y valores), tanto por artículos como por localidad. Margen de utilidad. Conciliación de las cantidades despachadas contra las facturadas y de las cantidades pedidas contra lo despachado (Three way match) etc. | | | Aseveración aplicable(2): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Documentar los cambios significativos que afecten la composición de los ingresos relacionados con nuevos productos o servicios o cambios significativos (discontinuidad de productos o servicios). | | | 2. Documentar los cambios significativos que afecten la composición de los ingresos relacionados con Cambios en las políticas de reconocimiento de ingresos. | | | 3. Documentar los cambios significativos que afecten la composición de los ingresos relacionados con Cambios en la economía, competidores, clientes y cualquier otro cambio que pueda impactar el negocio. | | | 4. Documentar los cambios significativos que afecten la composición de los ingresos relacionados con Información obtenida en otras áreas de auditoría. | | | Aseveración aplicable(3): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. a. Consultar al personal responsable o familiarizado con las ventas, las cuentas por cobrar y la tesorería si tienen conocimiento sobre alguna operación o condición de venta inusual o faltante ajena a las condiciones de venta normales de la entidad. Documentar los resultados de estas consultas, incluyendo los nombres de las personas con las que se habló y la fecha. | | | 2. b. Seleccionar una muestra de documentos de envío o despacho, etc. Conciliar los detalles de las cuentas de ingresos con las facturas de ventas y verificar el diario de ventas para asegurarse de que todos los productos/servicios proporcionados hayan sido registrados. | | | 3. c. Evaluar la posibilidad de una declaración material incorrecta (por fraude o error) como resultado de ingresos no registrados. Considerar la información obtenida al realizar los Pasos 1 y 2 anteriores, los riesgos relevantes del negocio o de fraude identificados y las deficiencias en el ambiente de control. | | | 4. d. Si se presenta una declaración material incorrecta, diseñar y ejecutar otros procedimientos de auditoría (tales como procedimientos sustantivos ampliados) para reducir el riesgo de declaración incorrecta a un nivel aceptable. Si no es posible ejecutar procedimientos adicionales, considerar si es necesario modificar la opinión de la auditoría. | | | Aseveración aplicable(4): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Revisar que la política contable de reconocimiento de ingresos sea adecuada y documentar los cambios en la aplicación de estas políticas en los ejercicios anteriores. | | | 2. De ser practico y viable, realizar calculo global de los ingresos. También es practico realizar roll-forward para conectar con pruebas de la auditoría interina. | | | 3. Seleccionar todas las operaciones grandes o inusuales durante el ejercicio más una muestra de facturas de venta del diario de ventas. | | | 4. Conciliar los detalles con la documentación de respaldo como las notas de embalaje, los avisos de envío, los recibos de efectivo, etc. | | | 5. Determinar si la política de reconocimiento de ingresos ha sido aplicada de manera consistente durante todo el ejercicio. | | | 6. Obtener explicaciones de Facturas y operaciones. | | | 7. Obtener explicaciones de Ventas registradas antes de que los productos o servicios sean proporcionados. | | | 8. Obtener explicaciones de Gran volumen de operaciones de venta cerca del cierre del ejercicio. | | | 9. Obtener explicaciones de Condiciones de pago a largo plazo o inusuales | | | 10. Obtener explicaciones de Las condiciones del comprador que debiesen ser cumplidas para perfeccionar la venta. | | | 11. Obtener explicaciones de las Evidencia de operaciones aparte con clientes que contradigan o modifiquen cualquiera de las condiciones normales de venta. | | | 12. Asegurarse de que la política de reconocimiento de ingresos haya sido revelada en los estados financieros y de que abarque todas las fuentes de ingresos significativas. | | | Aseveración aplicable(5): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Consultar a la gerencia y revisar la documentación en relación a la existencia de operaciones no monetarias o intercambios (trueques) y evaluar el impacto sobre los estados financieros. Documentar los resultados de estas consultas, incluyendo los nombres de las personas con los que se habló y la fecha. | | | Aseveración aplicable(6): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Cuando las devoluciones de ventas/notas de crédito sean significativas o hayan cambiado de manera significativa desde el ejercicio anterior: | | | 2. Revisar las devoluciones de ventas/notas de crédito posteriores al cierre del ejercicio. | | | 3. Revisar las deducciones a clientes no resueltas, tomadas sobre pagos de facturas de ventas. saldos aún si vencer. | | | 4. Investigar y documentar cualquier cambio significativo u operaciones inusuales o tendencias inusuales. | | | Aseveración aplicable(7): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Analizar el diario de ventas del ejercicio para elementos grandes o inusuales y estimar la pertinencia de dichos elementos. Coordinar su trabajo con los procedimientos de auditoría ejecutados sobre los asientos del diario. | | | Aseveración aplicable(8): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Los procedimientos de corte de la entidad para ingresos. | | | 2. Procedimientos de auditoría ejecutados para asegurarse de que las operaciones son registradas en el período apropiado. (Primero considerar si el trabajo de auditoría relacionado con procedimientos de corte en otras áreas relacionadas es suficiente (por ej. procedimientos de auditoría sobre cuentas por cobrar.) | | | 3. Verificar una serie de facturas de venta y notas de crédito seleccionadas para asegurarse de que la secuencia numérica de las facturas y de las notas de crédito sea la apropiada y de que las facturas canceladas se encuentren en el archivo. | | | Aseveración aplicable(9): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Documentar las operaciones con empresas del grupo u otras partes relacionadas. Asegurarse de que todos los ingresos de empresas del grupo y partes relacionadas hayan sido identificados y de que se hayan eliminado las ganancias/pérdidas entre empresas del grupo. | | | Aseveración aplicable(10): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Asegurarse de que las operaciones registradas en moneda extranjera hayan sido convertidas usando la Tasa Representativa del Mercado apropiada. | | | Aseveración aplicable(11): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Asegurarse de que las políticas contables de la entidad son apropiadas y aplicadas en forma consistente. | | | Aseveración aplicable(12): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Asegurarse de que los estados financieros contengan todas las revelaciones relevantes requeridas por el marco de los informes financieros apropiado. | | | Aseveración aplicable(13): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Para esta área del estado financiero, identifique estimaciones, prestaciones, devengos, pagos anticipados y otras provisiones que se encuentren basadas más en técnicas de estimación, que en información concreta: | | | 2. Evaluar el rango potencial de los posibles resultados para el proceso de estimación del valor. | | | 3. Cuando la variación potencial del valor usado por la entidad para cuantificar el rubro excede el valor según se cuantificó en la documentación para la materialidad, complete la Hoja de trabajo - Estimaciones contables (incluyendo valor razonable) y documente la evaluación de la estimación. | | | Aseveración aplicable(14): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Revisar la Hoja de trabajo - Sesgo de la administración (o documento equivalente) relacionado a las provisiones, estimaciones, prestaciones y devengos realizados en períodos anteriores para esta área de los estados financieros y actualizar para los resultados obtenidos en el período actual. | | | 2. Considerar los resultados a la fecha por individuo y departamento para identificar cualquier indicio de sesgo en el cálculo de las provisiones, estimaciones, provisiones y devengamientos. | | | 3. Por referencia al individuo responsable de su cálculo y departamento agregar a la Hoja de trabajo Sesgo de la administración o documento equivalente provisiones, estimados, prestaciones y devengos relevantes a esta área del estado financiero derivado en este período que están por encima del umbral incluido en la documentación de materialidad. | | | 4. Evaluar la materialidad potencial de los efectos de cualquier sesgo identificado. | | | 5. Determinar las respuestas necesarias para los indicadores de sesgo, incluyendo la comunicación con los encargados de la dirección de la empresa y la aplicación de procedimientos de auditoría adicionales. | | | Aseveración aplicable(15): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Cuando el trabajo de los expertos designados por la entidad es de importancia para esta área de los estados financieros de la auditoría: | | | 2. Determinar si la firma tiene la experiencia necesaria para evaluar su trabajo para fines de auditoría. | | | 3. Completar la Hoja de trabajo. Uso de expertos. | | | Aseveración aplicable(16): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. Cuando la firma tenga internamente pericia insuficiente para evaluar el trabajo de un experto designado por la entidad para esta área del estado financiero, entonces, para los asuntos que sean potencialmente significativos: a. Identificar y seleccionar por escrito a un experto para que actúe en nombre de la firma. b. Obtener una declaración de independencia y pericia del experto. c.Completar la Hoja de trabajo - Uso de expertos. d. Considerar los hallazgos del experto de la firma y, donde difieran significativamente de aquellos de la entidad. e. Obtener explicaciones para tal divergencia, evaluar las implicaciones y el alcance de las incertidumbres relacionadas. | | | Aseveración aplicable(17): Integridad, Exactitud, Corte, Clasificación, Existencia, Derechos y obligaciones, Valuación, Clasificación y comprensibilidad, Exactitud y valuación. | | | 1. El auditor debe desarrollar pruebas de cumplimiento que proporcionen el grado de seguridad razonable que los procedimientos de control interno existen, y que se aplican eficazmente. Estas pruebas son necesarias, ya que se relacionan con procedimientos clave de control que han sido considerados en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas. Las pruebas de cumplimiento se enfocan en corroborar el funcionamiento de los controles internos claves; por lo tanto, como cualquier procedimiento de auditoría, deben diseñarse en función de las circunstancias particulares de cada Entidad. | | | 2. como prueba de cumplimiento aplicables al área de ingresos operacionales | | | 3. Como prueba de cumplimiento aplicables al área de ingresos operacionales. Comprobación de la autorización apropiada y documentada respecto de los sistemas, procesos, políticas y procedimientos aplicados usados. Como prueba de cumplimiento aplicables al área de ingresos operacionales | | | 4. Como prueba de cumplimiento aplicables al área de ingresos operacionales. Verificar la existencia de pedidos de ventas y revisión de la autorización correspondiente. Niveles de autorización delegación. | | | 5. Como prueba de cumplimiento aplicables al área de ingresos operacionales. Cerciorarse de que exista remisión o nota de salida prenumerada, la cual deberá contener los datos relativos al pedido y a la remisión correspondiente, y podrá ser utilizada para recabar la firma de recibido por parte del cliente de los productos despachados /entregados. | | | 6. Como prueba de cumplimiento aplicables al área de ingresos operacionales. Verificar la utilización y control de facturas de venta y notas de crédito prenumeradas. | | | 7. Como prueba de cumplimiento aplicables al área de ingresos operacionales. Verificar que existan procedimientos de control que aseguren que todos los artículos despachados se han facturado y que todas las facturas se registran adecuadamente en la contabilidad. | | | 8. Como prueba de cumplimiento aplicables al área de ingresos operacionales. Comprobar los cálculos aritméticos, cantidades, precios, impuestos, descuentos. | | | 9. Como prueba de cumplimiento aplicables al área de ingresos operacionales.. Verificar los precios incluidos en la factura de venta, versus la lista oficial de precios vigentes autorizada. Verificar autorizaciones para casos especiales, si aplica. | | | 10. Como prueba de cumplimiento aplicables al área de ingresos operacionales.. Verificar los controles sobre ventas de desperdicios o aprovechamientos (inventarios, activos fijos, etc.) | | | 11. Como prueba de cumplimiento aplicables al área de ingresos operacionales. Verificar que existan conciliaciones entre el libro mayor con los auxiliares o el modulo de facturación. | | | 12. Como prueba de cumplimiento aplicables al área de ingresos operacionales. Comprobar que existan políticas de descuentos otorgados a clientes sobre los productos vendidos. | | | 1. Se utilizó un nivel apropiado de escepticismo profesional en la evaluación de la evidencia obtenida para la auditoría. | | | 2. Las declaraciones incorrectas identificadas (excepto aquellas consideradas triviales) han sido registradas en carta a la gerencia y/o planilla de ajustes. | | | 3. Los nuevos factores de riesgo identificados y la revisión de las evaluaciones de los riesgos existentes fueron documentados, evaluados y fueron tratados mediante los procedimientos ejecutados arriba. | | ~~DISCUSSION~~